與能耗雙控向碳排放雙控的轉(zhuǎn)變相適應(yīng)，稅收政策的調(diào)控方向和重點(diǎn)也需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，加大碳減排調(diào)控力度，并在統(tǒng)籌好發(fā)展與減排的關(guān)系、碳排放雙控基礎(chǔ)能力建設(shè)等方面進(jìn)一步發(fā)揮職能作用。

 

　　第一，統(tǒng)籌好發(fā)展與減排的關(guān)系，審慎研究開征碳稅。實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰、碳中和是一場廣泛而深刻的經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)性變革。應(yīng)立足我國能源資源稟賦，堅(jiān)持先立后破，有計(jì)劃分步驟實(shí)施碳達(dá)峰行動(dòng)。碳排放權(quán)交易和碳稅是兩種主要的碳減排政策，目前我國已經(jīng)實(shí)施了碳排放權(quán)市場交易制度，并初步建立了全國碳市場。合理選擇碳減排政策關(guān)乎“雙碳”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，如果我國開征碳稅，要穩(wěn)中求進(jìn)、先立后破，審慎考慮開征碳稅對(duì)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和能源安全等方面帶來的影響，權(quán)衡好碳減排目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的關(guān)系，結(jié)合實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)的需要和實(shí)際國情，合理選擇具體改革措施和時(shí)機(jī)。

 

　　第二，適應(yīng)雙控轉(zhuǎn)變的需要，加快完善碳減排稅收政策。一是繼續(xù)完善有關(guān)節(jié)能、資源節(jié)約和新能源發(fā)展的稅收政策。無論是能耗雙控還是碳排放雙控，節(jié)能和資源節(jié)約都是重要的實(shí)現(xiàn)途徑。相應(yīng)地，在能耗雙控背景下出臺(tái)的節(jié)能和資源節(jié)約相關(guān)稅收政策，在碳排放雙控背景下仍將繼續(xù)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。為此，需要在充分落實(shí)現(xiàn)行節(jié)能節(jié)水環(huán)保、資源綜合利用、合同能源管理等方面的所得稅、增值稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目、產(chǎn)品和服務(wù)的企業(yè)所得稅政策，以及促進(jìn)綠色建筑、綠色交通發(fā)展的稅收政策，進(jìn)一步完善資源綜合利用的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時(shí)，考慮到促進(jìn)可再生能源等非化石能源發(fā)展是碳排放雙控的重要內(nèi)容，有必要進(jìn)一步完善風(fēng)電、光伏等新能源增值稅政策，新能源汽車車輛購置稅政策，生物質(zhì)燃料增值稅和消費(fèi)稅政策。二是研究制定支持碳減排相關(guān)稅收政策。目前，我國已明確碳捕集、利用與封存項(xiàng)目屬于符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目，項(xiàng)目所得可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。但對(duì)比美國、加拿大等國家對(duì)碳捕集、利用與封存項(xiàng)目的稅收抵免政策看，我國還有必要進(jìn)一步完善相關(guān)稅收政策，加大稅收支持力度。建議研究將碳捕集、利用與封存項(xiàng)目適用的所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整為按封存二氧化碳數(shù)量進(jìn)行稅收抵免，并合理設(shè)置抵免稅額；研究將碳捕集、利用與封存項(xiàng)目相關(guān)設(shè)備納入《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，該專用設(shè)備投資額的10%可以在企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中予以抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

 

　　第三，研究制定有利于碳排放雙控基礎(chǔ)能力建設(shè)的稅收政策。對(duì)于企業(yè)在碳排放雙控基礎(chǔ)能力建設(shè)上的投入，建議合理運(yùn)用稅收政策加以激勵(lì)。如在企業(yè)二氧化碳排放量的核算上，目前主要采用基于企業(yè)化石燃料消耗的測算方法。而根據(jù)生態(tài)環(huán)境部對(duì)有關(guān)碳監(jiān)測評(píng)估試點(diǎn)的介紹，二氧化碳在線監(jiān)測具有較好的應(yīng)用前景，火電和垃圾焚燒行業(yè)二氧化碳在線監(jiān)測法與核算法結(jié)果整體可比，成本也相當(dāng)，有的還能減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此，有必要考慮將二氧化碳在線監(jiān)測設(shè)備納入《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，并相應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策。

 

　　（作者系中國財(cái)政科學(xué)研究院社會(huì)發(fā)展研究中心主任、研究員）