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《環(huán)境保護(hù)稅法(征求意見稿)》解讀及對企業(yè)的影響

文章來源:全球節(jié)能環(huán)保網(wǎng)趙娟2016-06-13 10:47

《環(huán)境保護(hù)稅法》幾大熱點(diǎn)問題亟待重視

《環(huán)境保護(hù)稅法》即將進(jìn)入一審。在現(xiàn)代依法行政的時(shí)代,作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控措施,費(fèi)改稅是大勢所趨,既統(tǒng)一征收的范圍、對象、方法和規(guī)范,有利于征收的規(guī)范化、制度化和程序化,防止違規(guī)減免或者加重企業(yè)負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象,又為國家環(huán)保提供充足的資金來源,有利于環(huán)境保護(hù)稅收資金的集中和規(guī)范使用,防止地方各級環(huán)境保護(hù)部門違法支出排污費(fèi)的現(xiàn)象。如果考慮了過渡期的風(fēng)險(xiǎn),在環(huán)境保護(hù)稅和排污收費(fèi)之間做一個(gè)有效的銜接,開展費(fèi)改稅的立法,還是可以為各方所接受的。根據(jù)國務(wù)院發(fā)展研究中心常紀(jì)文所述,《環(huán)境保護(hù)稅法》需要考慮以下幾個(gè)方面社會(huì)關(guān)心的熱點(diǎn)問題 。

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1.《環(huán)境保護(hù)稅法》應(yīng)增加指導(dǎo)性條款 本文@內(nèi)/容/來/自:中-國-碳^排-放-交易&*網(wǎng)-tan pai fang . com

《環(huán)境保護(hù)稅法》作為專門性環(huán)境保護(hù)法律,應(yīng)當(dāng)是環(huán)境保護(hù)稅領(lǐng)域的綜合性法律。首先它應(yīng)當(dāng)構(gòu)建一個(gè)實(shí)踐性的環(huán)境保護(hù)稅法體系和框架,形成自己的理論。從意見征求稿的條文來看,沒有規(guī)定指導(dǎo)思想、實(shí)施思路與策略、政策宣告、基本原則和主要制度,應(yīng)用性太強(qiáng),系統(tǒng)性和指導(dǎo)性不足。這個(gè)立法不足,是和目前的理論研究不足相關(guān)的。

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目前,環(huán)境保護(hù)稅的范圍,如是否包括碳稅、生態(tài)補(bǔ)償稅、自然資源開發(fā)稅、市場交易稅等,自然資源界、生態(tài)保護(hù)界和環(huán)境污染防治界的意見還很不統(tǒng)一,加上部門分割,目前要想統(tǒng)一很難。而開征環(huán)境保護(hù)稅,必須走第一步,所以,從環(huán)境污染物排放稅入手,先簡單后復(fù)雜,可以理解。但是無論如何,指導(dǎo)性的條款或者內(nèi)容,如“調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)”等,還得多多少少地補(bǔ)充一點(diǎn)。 本文@內(nèi)/容/來/自:中-國-碳^排-放-交易&*網(wǎng)-tan pai fang . com

2.環(huán)境保護(hù)稅到底包括哪些稅目 本@文$內(nèi).容.來.自:中`國`碳`排*放^交*易^網(wǎng) t a np ai fan g.c om

《環(huán)境保護(hù)法》是環(huán)境保護(hù)的綜合性、基礎(chǔ)性法律,雖然不是環(huán)境基本法,但是它對環(huán)境保護(hù)各領(lǐng)域的工作還是具有指導(dǎo)作用的。環(huán)境保護(hù)稅是環(huán)境保護(hù)工作的一個(gè)主要措施,如制定《環(huán)境保護(hù)稅法》,其適用范圍應(yīng)當(dāng)與《環(huán)境保護(hù)法》基本相匹配。

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按照《環(huán)境保護(hù)法》的規(guī)定,環(huán)境保護(hù)工作不僅包括污染防治,還包括生態(tài)保護(hù)、自然資源保護(hù)和環(huán)境交易的行為。意見征求稿第2條規(guī)定:“在中華人民共和國領(lǐng)域以及管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。”第3條規(guī)定:“本法所稱應(yīng)稅污染物是指大氣污染物、水污染物、固體廢物、建筑施工噪聲和工業(yè)噪聲以及其他污染物。” 內(nèi)/容/來/自:中-國/碳-排*放^交%易#網(wǎng)-tan p a i fang . com

可以看出,意見征求稿所指的環(huán)境保護(hù)稅僅針對排放污染物的行為,是《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》的翻版,沒有針對生態(tài)建設(shè)、自然資源和環(huán)境交易,范圍過窄,沒有新意?;诖耍恍┤苏J(rèn)為,這個(gè)法律最終變成僅為環(huán)境保護(hù)部門適用的部門性法律。今后,國土資源部若力推《自然資源稅法》的制定,國家林業(yè)局等部門若力推《生態(tài)保護(hù)稅法》的制定,將進(jìn)一步加劇部門立法的分割。

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 3.環(huán)境保護(hù)稅重點(diǎn)調(diào)節(jié)哪些重點(diǎn)監(jiān)控產(chǎn)業(yè)

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根據(jù)意見征求稿的規(guī)定,環(huán)境保護(hù)稅重點(diǎn)監(jiān)控(排污)納稅人是指火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、采礦、化工、石化、制藥、輕工(釀造、造紙、發(fā)酵、制糖、植物油加工)、紡織、制革等重點(diǎn)污染行業(yè)的納稅人及其他排污行業(yè)的重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)。 夲呅內(nèi)傛萊源亍:ф啯碳*排*放^鮫*易-網(wǎng) τā ńpāīfāńɡ.cōm

我們認(rèn)為,這一規(guī)定看起來很全面,但因?yàn)椴煌愋偷钠髽I(yè)排放有不同種類的污染物,故缺乏進(jìn)一步的可操作性。應(yīng)當(dāng)列舉大氣污染防治的重點(diǎn)監(jiān)控(排污)企業(yè)、水污染防治的重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)、固體廢物排放重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)、噪聲排放重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)的形態(tài)。 本*文`內(nèi)/容/來/自:中-國-碳^排-放“交|易^網(wǎng)-tan pai fang . c o m

對這些重點(diǎn)企業(yè),也應(yīng)當(dāng)分工藝開展分類的規(guī)范。對重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè),也應(yīng)當(dāng)采取做加法和做減法相結(jié)合的方法,予以規(guī)范。對可以改造或者升級換代的企業(yè),應(yīng)當(dāng)用稅收優(yōu)惠措施支持它們改造或者升級換代,繼續(xù)發(fā)揮他們在就業(yè)和稅收貢獻(xiàn)方面的作用;對不能改造或者升級換代的企業(yè),要用稅收的杠桿手段,逼迫他們退出市場,為新型工業(yè)的發(fā)展騰出環(huán)境空間。

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4.協(xié)調(diào)環(huán)境保護(hù)稅和排污權(quán)有償使用費(fèi)關(guān)系 內(nèi)/容/來/自:中-國/碳-排*放^交%易#網(wǎng)-tan p a i fang . com

目前,國家正總結(jié)11個(gè)省份在排污權(quán)有償使用和在排污權(quán)交易方面的試點(diǎn)情況。總結(jié)之后將結(jié)合經(jīng)驗(yàn)和問題,出臺統(tǒng)一的政策,按照《生態(tài)文明體制改革總體方案》和“十三五”規(guī)劃的要求,在全國推行。環(huán)境保護(hù)稅和排污權(quán)有償使用費(fèi)都是針對排污企業(yè)的排污行為征收的費(fèi)用。對于排污權(quán)有償使用費(fèi),學(xué)者們普遍認(rèn)為,是一個(gè)“權(quán)利費(fèi)”;環(huán)境保護(hù)稅,是按照“環(huán)境補(bǔ)償”的原則對排污行為實(shí)際征收的費(fèi)用。前者作為一個(gè)權(quán)利可以交易,一般來說,應(yīng)當(dāng)是永久的,但是按照財(cái)政部等部委出臺的文件,這個(gè)權(quán)限只有“三到五年”,所以又不像是一個(gè)資格性的權(quán)利,在此情況下,還征收環(huán)境保護(hù)稅,產(chǎn)業(yè)界理解不了。

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也就是說,如何處理環(huán)境保護(hù)稅和排污權(quán)有償使用費(fèi)的關(guān)系,沒有理順,學(xué)界和產(chǎn)業(yè)界的爭議仍然很大。在實(shí)踐中,北京、天津已經(jīng)大規(guī)模上調(diào)排污費(fèi)至8-20倍,湖北2015年上調(diào)排污費(fèi)一倍左右,已經(jīng)起到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)行為、促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的效果,有的地區(qū)不太愿意對現(xiàn)有企業(yè)再征收排污權(quán)有償使用費(fèi)。基于此,建議《環(huán)境保護(hù)稅法》在制定時(shí),要理順各種稅費(fèi)的關(guān)系,只要達(dá)到了環(huán)境保護(hù)的效果,就要果斷減少征收費(fèi)用和稅收,以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。 本%文$內(nèi)-容-來-自;中_國_碳|排 放_交-易^網(wǎng)^t an pa i fang . c om

5.環(huán)境保護(hù)稅征收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)統(tǒng)一和靈活兼顧 本文@內(nèi)/容/來/自:中-國-碳^排-放-交易&*網(wǎng)-tan pai fang . com

有人擔(dān)心,環(huán)境保護(hù)稅的推出會(huì)增加企業(yè)的成本,導(dǎo)致中小企業(yè)無法承受,進(jìn)而最終由消費(fèi)者來買單。我們認(rèn)為,目前經(jīng)濟(jì)下行壓力比較大,如果費(fèi)改稅工作做得很好,就不會(huì)出現(xiàn)這種問題,反之就會(huì)出現(xiàn)大問題。 本+文`內(nèi).容.來.自:中`國`碳`排*放*交*易^網(wǎng) t a np ai fan g.com

根據(jù)研究,只要是達(dá)標(biāo)排污和符合總量排污的合法企業(yè),就不可能增加企業(yè)的成本。不過,我國東部地區(qū)和其他發(fā)達(dá)城市,領(lǐng)先西部地區(qū)二十到三十年,在這種情況下,環(huán)境保護(hù)稅的征收不要一刀切,要考慮地區(qū)差異。差異若過小,不利于落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展;差異若過大,會(huì)促使污染企業(yè)跨地區(qū)轉(zhuǎn)移。從目前的排污權(quán)有償使用來看,一噸COD的價(jià)格,有的發(fā)達(dá)省份為6000元左右,有的中西部地區(qū)僅為200多元。價(jià)格很低的省份,環(huán)境污染就重一些,價(jià)格很高的省份,環(huán)境質(zhì)量就好一些,環(huán)境保護(hù)稅征收標(biāo)準(zhǔn)的確定,應(yīng)當(dāng)避免這一教訓(xùn)。

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另外,就作用而言,不能就稅收而談稅收,環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)當(dāng)和環(huán)境規(guī)劃等關(guān)鍵性改革措施有機(jī)地結(jié)合起來。下一步,應(yīng)在京津冀、長三角、珠三角等大區(qū)域的范圍內(nèi)開展“多規(guī)合一”工作,統(tǒng)籌區(qū)域內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)布局,既發(fā)揮各地的產(chǎn)業(yè)和資源優(yōu)勢,也平衡各地的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展,防止各地產(chǎn)業(yè)重復(fù)和無序競爭的現(xiàn)象重演。環(huán)境保護(hù)稅的征收如果和“多規(guī)合一”等措施結(jié)合起來,環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的雙重效果將相當(dāng)好。 內(nèi).容.來.自:中`國`碳#排*放*交*易^網(wǎng) t a np ai f an g.com

6.加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)健全征繳監(jiān)管 禸*嫆唻@洎:狆國湠棑倣茭昜蛧 τāńpāīfāńɡ.cōm

此外,立法規(guī)范的設(shè)計(jì)還要加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng),提高環(huán)境保護(hù)稅收制度的實(shí)施效果。如何科學(xué)設(shè)計(jì)《環(huán)境保護(hù)稅法》,讓各方共享生態(tài)文明體制改革的紅利,應(yīng)該在該法中建立健全相應(yīng)的配套制度,如環(huán)保部門、稅收部門以及其他相關(guān)部門如何有序銜接,克服地方保護(hù)和部門分割主義,通過聯(lián)動(dòng)機(jī)制加強(qiáng)征繳監(jiān)管等問題,及時(shí)調(diào)整稅率等,值得深入探討。

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為此,需要建立統(tǒng)一的內(nèi)部工作平臺和信息公開外部平臺,提高監(jiān)管效率,防止偷逃稅以及違法減免稅等情況發(fā)生。另外,應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的考核機(jī)制,防止部門之間協(xié)同和配合不足的現(xiàn)象。

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