趙云皓 辛璐 盧靜 徐志杰

 

 

目前，我國(guó)環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策已涵蓋設(shè)備制造、資源綜合利用和環(huán)境服務(wù)等多環(huán)節(jié)，但鼓勵(lì)環(huán)保企業(yè)做大做強(qiáng)的稅收優(yōu)惠政策還有不足。

 

生態(tài)環(huán)境部環(huán)境規(guī)劃院環(huán)境PPP中心依托國(guó)家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃專項(xiàng)——大氣環(huán)保產(chǎn)業(yè)園創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策機(jī)制試點(diǎn)研究，認(rèn)為稅收優(yōu)惠政策對(duì)生態(tài)環(huán)境治理與環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。建議在我國(guó)大力推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，全面加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的時(shí)代背景下，研究建立適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的環(huán)境保護(hù)稅收政策體系，并納入環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)我國(guó)生態(tài)保護(hù)與環(huán)境治理需求、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r等，針對(duì)突出問(wèn)題，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，統(tǒng)籌規(guī)劃，系統(tǒng)設(shè)計(jì)，鼓勵(lì)環(huán)保企業(yè)不斷加大環(huán)保技術(shù)研發(fā)投入、增加環(huán)保設(shè)施投資、提高運(yùn)營(yíng)服務(wù)水平，推動(dòng)環(huán)保產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

 

完善規(guī)章制度  補(bǔ)齊優(yōu)惠政策短板

 

完善環(huán)保技術(shù)研發(fā)與成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)做大做強(qiáng)

 

環(huán)保產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠制度還不盡完善，應(yīng)完善規(guī)章制度 ，補(bǔ)齊環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的短板。

 

第一，完善環(huán)保技術(shù)研發(fā)與成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)做大做強(qiáng)。探索試行技術(shù)研發(fā)準(zhǔn)備金制度，企業(yè)每年可按其收入總額的3%~5%提取環(huán)保研發(fā)準(zhǔn)備金，并在3年內(nèi)專項(xiàng)用于環(huán)保技術(shù)研發(fā)、技術(shù)革新、技術(shù)改造、成果轉(zhuǎn)化及引進(jìn)中研究試驗(yàn)所用的設(shè)備投資可以獲得稅前扣除或者快速折舊的優(yōu)惠待遇。

 

第二，加強(qiáng)推動(dòng)環(huán)保設(shè)施改造與更新的稅收優(yōu)惠政策制定。研究設(shè)置企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用的環(huán)保專用設(shè)備實(shí)行加速折舊政策，對(duì)有關(guān)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能、節(jié)水等方面的專用設(shè)備，如防治污染的設(shè)備和設(shè)施、特定基礎(chǔ)材料、廢棄物再生處理用設(shè)備等，允許加速折舊。另外，實(shí)行再投資退稅政策，對(duì)企業(yè)用稅后利潤(rùn)再投資于環(huán)保專用設(shè)備的，給予一定比例的退稅支持。

 

第三，調(diào)整現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策的適用條件。建議擴(kuò)大增值稅即征即退范圍，將可回收利用的工業(yè)和危險(xiǎn)廢棄物納入增值稅稅收優(yōu)惠范圍。資源綜合利用企業(yè)內(nèi)部循環(huán)利用資源取得的內(nèi)部收入享受減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠政策。

 

加大優(yōu)惠力度  發(fā)揮調(diào)節(jié)作用

 

對(duì)于污水、垃圾、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅；提高企業(yè)環(huán)保技術(shù)研發(fā)費(fèi)用的稅前加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)等

 

第一，在增值稅方面，考慮到行業(yè)的公益屬性，應(yīng)予以污水、垃圾、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅的優(yōu)惠政策。

 

第二，在企業(yè)所得稅方面，提高企業(yè)環(huán)保技術(shù)研發(fā)費(fèi)用的稅前加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)研發(fā)的具有國(guó)際領(lǐng)先水平的節(jié)能環(huán)保技術(shù)或設(shè)備發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，加計(jì)扣除比例提高到100%；適當(dāng)延長(zhǎng)免稅減稅期的期限，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)確定免稅減稅期的起止時(shí)間。

 

第三，在土地使用稅和房產(chǎn)稅方面，對(duì)用于污水處理用的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的房產(chǎn)稅和土地使用稅的政策予以免征。

 

強(qiáng)化落地執(zhí)行  保障政策實(shí)施效果

 

強(qiáng)化“目錄”制修訂；建立動(dòng)態(tài)的稅收優(yōu)惠政策評(píng)估與管理機(jī)制等

 

第一，強(qiáng)化“目錄”的制定和修訂。有關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)國(guó)家生態(tài)環(huán)境治理和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整需求、技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況及時(shí)更新《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》等，同時(shí)進(jìn)一步明確環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等設(shè)備、資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)范疇，逐步完善認(rèn)定方法，使企業(yè)能清晰、便利地享受到政策優(yōu)惠。

 

第二，建立動(dòng)態(tài)的稅收優(yōu)惠政策評(píng)估與管理機(jī)制。財(cái)政稅務(wù)部門(mén)要與市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)、金融部門(mén)、生態(tài)環(huán)境部門(mén)、科技部門(mén)協(xié)調(diào)配合，定期調(diào)研稅收優(yōu)惠實(shí)施效果，對(duì)于實(shí)踐中出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)匯總和反饋，為政策的調(diào)整與優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。同時(shí)借鑒國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，制定出一個(gè)科學(xué)的指標(biāo)體系，開(kāi)展稅收優(yōu)惠政策績(jī)效評(píng)價(jià)工作，對(duì)其社會(huì)效益做出合理評(píng)估。對(duì)于成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于收益、作用微弱的稅收優(yōu)惠政策要及時(shí)廢止和清理，避免違背市場(chǎng)規(guī)律，影響公平競(jìng)爭(zhēng)。

 

第三，提升稅務(wù)部門(mén)服務(wù)能力與效率。加快稅收信息化建設(shè)步伐，盡早實(shí)現(xiàn)稅務(wù)服務(wù)無(wú)紙化。優(yōu)化增值稅即征即退、專用設(shè)備所得稅減免稅收優(yōu)惠政策的辦理程序。加強(qiáng)環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宣傳與指導(dǎo)，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編與操作指南。

 

作者單位：生態(tài)環(huán)境部環(huán)境規(guī)劃院環(huán)境PPP中心