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環(huán)保稅法首審 100%征收率下環(huán)保稅收入約為456.55億元

文章來源:中國能源報2016-09-08 15:27

日前,十二屆全國人大常委會第二十二次會議舉行第一次全體會議,《環(huán)境保護稅法(草案)》(以下簡稱《草案》)首次審議,草案提出在我國開征環(huán)境保護稅,環(huán)保稅法將成為我國第一部綠色稅法。草案是在黨的十八屆三中全會和修改后的《立法法》對落實稅收法定原則提出明確要求和作出明確規(guī)定后,提請全國人大常委會審議的第一部稅收法律草案。環(huán)保稅法歷經(jīng)專業(yè)行政機關(guān)起草草案,公開征求意見,最高立法機關(guān)審議,這是切合中國國情的稅收立法體例,它的制定過程會成為未來稅種立法的范本。按照《立法法》,列入常務(wù)委員會會議議程的法律案,一般應(yīng)當經(jīng)三次常務(wù)委員會會議審議后再交付表決。業(yè)內(nèi)專家預(yù)計最快年內(nèi)能獲得通過。

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環(huán)境治理利器

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我國自1979年確立排污費制度,2015年征收排污費173億元,繳費戶數(shù)28萬戶,2003年至2015年,全國累計征收排污費2115.99億元,繳納排污費的企事業(yè)單位和個體工商戶累計500多萬戶。然而,排污費的征收存在不少亂象。財政部駐山東省財政監(jiān)察專員辦事處劉忠慶曾撰文指出,他參加某省9市2003年下半年至2006年排污費收繳使用情況的檢查后,發(fā)現(xiàn)四個主要問題:排污費“應(yīng)征未征”現(xiàn)象普遍存在;違規(guī)設(shè)置排污費“收繳過度戶”;排污費收入人為混庫,地方財政層層截留中央級收入;擠占挪用截留排污費。排污費違規(guī)支出主要包括:購置別克旅行車、獵豹越野汽車等17部車輛支出160萬元;購置電腦、復(fù)印機、打印機等支出200萬元;建辦公大樓等。

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專家認為,制定環(huán)保稅法、推進環(huán)保費改稅,有利于從根本上解決現(xiàn)行排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、行政干預(yù)較多、強制性和規(guī)范性較為缺乏等問題,有利于促進形成治污減排的內(nèi)在約束機制,有利于推進生態(tài)文明建設(shè)、加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。環(huán)保稅將成為治污減排、環(huán)境治理上的一大利器。

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《草案》重點內(nèi)容

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根據(jù)《草案》,環(huán)境保護稅的征稅對象為企事業(yè)單位,征收污染物為4類:大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲。在稅額設(shè)計上,以現(xiàn)行排污收費標準作為環(huán)境保護稅的稅額下限:大氣污染物稅額為每污染當量1.2元;水污染物稅額為每污染當量1.4元;固體廢物按不同種類,稅額為每噸5元-1000元;噪聲按超標分貝數(shù),稅額為每月350元-11200元。 本`文@內(nèi)/容/來/自:中-國^碳-排-放^*交*易^網(wǎng)-tan pai fang. com

財政部部長樓繼偉向全國人大常委做《草案》說明時表示,本次立法是按照“稅負平移”的原則,將現(xiàn)行排污費制度向環(huán)保稅制度轉(zhuǎn)移。 本+文`內(nèi)/容/來/自:中-國-碳-排-放-網(wǎng)-tan pai fang . com

我國現(xiàn)行稅制共有18個稅種,其中與環(huán)境保護相關(guān)的有:資源稅、消費稅、車輛購置稅、車船稅、企業(yè)所得稅、增值稅、進出口稅收等。但此次立法并未整合這些相關(guān)稅種,而是按照“稅負平移”的原則,將現(xiàn)行排污費制度向環(huán)保稅制度轉(zhuǎn)移。這些稅種相互配合,就能更大地發(fā)揮稅收在環(huán)保中起到的調(diào)節(jié)作用。

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此次環(huán)保稅設(shè)計上充分地體現(xiàn)了“企業(yè)多排放多付稅,少排放少付稅”,對超標、超總量排放污染物的企業(yè)加倍征稅,這是為了使“環(huán)保稅”真正“長上牙齒”,而不再是嚇唬人的“紙老虎”。據(jù)了解,由于環(huán)保稅的稅額標準與現(xiàn)行排污費的標準基本一致,多數(shù)企業(yè)負擔變化不大,但對兩類企業(yè)影響可能比較大:一是原來繳納排污費不規(guī)范的企業(yè),今后強制力度會加大,二是污染物容易計量的行業(yè),像造紙、化工行業(yè),今后的壓力會比較大;今后這些企業(yè)要活下來,第一關(guān)就是環(huán)境關(guān),能不能承受環(huán)保稅的成本,只能用市場機制解決問題。 本%文$內(nèi)-容-來-自;中_國_碳|排 放_交-易^網(wǎng)^t an pa i fang . c om

由于各地差距較大,《草案》也兼顧了7個省市按照國家規(guī)定調(diào)高排污收費標準的情形,做出特別規(guī)定,省級政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求,可以在前述基準稅額上,上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額,報同級人大常委會決定,并報全國人大常委會和國務(wù)院備案。

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同時,《草案》規(guī)定了5項免稅情形:一是對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應(yīng)稅污染物免稅,但對農(nóng)村環(huán)境威脅較大的規(guī)?;B(yǎng)殖不免稅;二是對機動車、船舶和航空器等流動污染源排放的應(yīng)稅污染物免稅;三是對依法設(shè)立的城鎮(zhèn)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所向環(huán)境達標排放的應(yīng)稅污染物免稅,對工業(yè)污水集中處理場所不予免稅;四是對納稅人符合標準綜合利用的固體廢物免稅;五是國務(wù)院批準免稅的其他情形。

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對第二種免稅的情形,樓繼偉解釋,“考慮到現(xiàn)行稅制中已有車船稅、消費稅、車輛購置稅等稅種對機動車的生產(chǎn)和使用進行調(diào)節(jié),其中車船稅和消費稅按排量征稅,對促進節(jié)能減排發(fā)揮了積極作用,在當前推進結(jié)構(gòu)性減稅的大環(huán)境下,不宜再進一步增加使用成本。” 本`文-內(nèi).容.來.自:中`國^碳`排*放*交^易^網(wǎng) ta np ai fan g.com

對第三種免稅的情形,樓繼偉解釋,主要是為了保持政策連續(xù)性,因為根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,達標排放的城鎮(zhèn)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所免繳排污費。 本/文-內(nèi)/容/來/自:中-國-碳-排-放-網(wǎng)-tan pai fang . com

此外,《草案》還提出了“納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國家或者地方規(guī)定的污染物排放標準50%的,減半征收環(huán)境保護稅”的激勵性政策,以此鼓勵企業(yè)通過采用先進技術(shù)減少污染物排放。 內(nèi).容.來.自:中`國`碳#排*放*交*易^網(wǎng) t a np ai f an g.com

據(jù)樓繼偉介紹,對于各方面爭議比較大的對二氧化碳征收環(huán)境保護稅問題,暫不納入征收范圍。專家認為,目前,全世界實際上對碳排放征稅的國家也不多,中國是發(fā)展中國家,考慮國情以及對今后國際貿(mào)易和經(jīng)濟發(fā)展影響,這次碳污染、光污染沒有納入征稅范圍是符合我國現(xiàn)實的。 本+文+內(nèi).容.來.自:中`國`碳`排*放*交*易^網(wǎng) t a np ai fan g.com

建立征管協(xié)作機制 本+文內(nèi).容.來.自:中`國`碳`排*放*交*易^網(wǎng) ta np ai fan g.com

根據(jù)《草案》,國家將建環(huán)境保護稅征管協(xié)作機制。對于環(huán)保稅的征管,稅務(wù)機關(guān)依法征收管理,環(huán)保主管部門負責依法對污染物監(jiān)測管理,環(huán)保主管部門和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立涉稅信息共享平臺和機制,定期交換有關(guān)納稅信息資料。 本/文-內(nèi)/容/來/自:中-國-碳-排-放-網(wǎng)-tan pai fang . com

樓繼偉表示,“環(huán)境保護費改稅后,征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)部門,同時又離不開環(huán)保部門的配合”。對此,國務(wù)院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所副所長常紀文認為“兩個部門如何配合征收是落實這部法律的關(guān)鍵。” 一些業(yè)內(nèi)人士也提出,環(huán)保稅是個“技術(shù)稅”,進一步明確稅務(wù)和征管部門在征管工作中的權(quán)利義務(wù),優(yōu)化稅務(wù)和環(huán)保部門之間的分工協(xié)作工作機制。

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預(yù)測收入規(guī)模

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國稅總局在對去年污染物排放量預(yù)測的基礎(chǔ)上(由于數(shù)據(jù)取得困難,預(yù)測結(jié)果只包括大氣污染物和水污染物,未包括固體廢物和噪聲),預(yù)測了環(huán)境保護稅的收入規(guī)模。 內(nèi)/容/來/自:中-國/碳-排*放^交%易#網(wǎng)-tan p a i fang . com

假設(shè)實現(xiàn)100%征收率,環(huán)保稅收入約為456.55億元。80%征收率時,環(huán)保稅收入約為365.24億元。50%征收率時,環(huán)保稅收入約為228.28億元。據(jù)估算,上述環(huán)保稅收入中,約90%來自大氣污染物,約10%來自水污染物。 內(nèi)/容/來/自:中-國/碳-排*放^交%易#網(wǎng)-tan p a i fang . com

在行業(yè)納稅占比上,在大氣污染物中,黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、化工、電力熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等5個行業(yè)繳納的環(huán)保稅,占全部大氣污染物環(huán)保稅收入的88%。

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水污染物中,化工、造紙、醫(yī)藥、紡織業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)、發(fā)酵和釀造、制革等8個行業(yè)繳納的環(huán)保稅,占全部水污染物環(huán)保稅收入的80%。 本`文-內(nèi).容.來.自:中`國^碳`排*放*交^易^網(wǎng) ta np ai fan g.com

此外,國稅總局也測算了環(huán)境保護稅的開征對宏觀經(jīng)濟的影響:對GDP產(chǎn)生的影響較小;對CPI上漲影響也較小。在標準稅率下,CPI上漲幅度約為0.07%;可能導致全社會總產(chǎn)出下降,同時促進社會總投資增加,但總體變動幅度較小。

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我國目前環(huán)境保護和治理水平與西方發(fā)達國家存在較大差距,相關(guān)的法律法規(guī)與制度還很不完善,不能奢望靠一部環(huán)保稅法來解決所有的環(huán)保問題。應(yīng)當與其它環(huán)保手段緊密結(jié)合,將環(huán)保稅法與稅收征管法、環(huán)境保護法等法律相協(xié)調(diào)配合,協(xié)同共進,水才會更碧綠,天才會更湛藍。 本`文@內(nèi)/容/來/自:中-國^碳-排-放^*交*易^網(wǎng)-tan pai fang. com

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