全面、有效的財(cái)務(wù)披露有助于投資者將氣候風(fēng)險(xiǎn)納入其投資決策中,幫助投資者聚焦于有潛力在
碳排放受限的未來蓬勃發(fā)展的公司。
投資者迫切需要獲取有關(guān)氣候變化的硬信息,即反映氣候變化將對公司產(chǎn)生何種影響的確切數(shù)據(jù)。盡管“前端”的年度報(bào)告對氣候變化相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇進(jìn)行了披露和討論,且具有參考意義,但公司和投資者的大多數(shù)投資決策都取決于“后端”——經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的數(shù)據(jù)。
財(cái)務(wù)指標(biāo)是評價(jià)企業(yè)整體盈利能力、決定高級管理人員薪酬標(biāo)準(zhǔn)的重要依據(jù),因此確保財(cái)務(wù)報(bào)表如實(shí)反映氣候相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。全面、有效的財(cái)務(wù)披露還能推動(dòng)投資者將氣候風(fēng)險(xiǎn)納入其投資決策中,從而助力投資者將投資重點(diǎn)放在更有可能在碳排放受限的未來(carbon-constrainedfuture)蓬勃發(fā)展的公司。目前,大多數(shù)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表都假定“一切照舊”(business as usual),但同時(shí)又意識到,“一切照舊”的發(fā)展模式是在超額“支出”地球資源,長此以往,地球承受不起。
基于此,全球
會計(jì)準(zhǔn)則制定者IASB(國際
會計(jì)準(zhǔn)則理事會)在去年年底就氣候問題相關(guān)的會計(jì)處理方法發(fā)布重要文件。文件指出,依照國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)進(jìn)行業(yè)績報(bào)告的公司(世界各地除美國以外的公司)需要將具有實(shí)質(zhì)性影響的氣候變化問題納入其財(cái)務(wù)報(bào)告中。
文件特別指出,當(dāng)公司進(jìn)行一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析時(shí),需要考慮氣候變化的影響,包括:資產(chǎn)估值和資產(chǎn)減值;資產(chǎn)的使用壽命;罰款或處罰產(chǎn)生的準(zhǔn)備金和負(fù)債;和信貸損失。管理層還應(yīng)披露他們在創(chuàng)建賬戶時(shí)做出的與氣候相關(guān)的假設(shè),例如資產(chǎn)壽命或石油的未來
價(jià)格,分析并測算財(cái)務(wù)指標(biāo)在相關(guān)假設(shè)發(fā)生變化時(shí)的敏感性程度,以便投資者測試不同的氣候預(yù)測如何影響財(cái)務(wù)狀況。如果使用了“一切照舊”的假設(shè),投資者如今將擁有挑戰(zhàn)這些假設(shè)所需的理解力/洞察力。
IASB的這份文件似乎已經(jīng)產(chǎn)生了一定的影響力——在過去的幾個(gè)月中,法國石油公司道達(dá)爾(Total)和西班牙石油公司雷普索爾(Repsol)都按照“達(dá)到《巴黎協(xié)定》減排目標(biāo)”情境下測算的油價(jià)對其資產(chǎn)進(jìn)行了沖銷/減值會計(jì)處理。英國石油公司(BP)和荷蘭殼牌(Shell)也根據(jù)未來油價(jià)的假設(shè)進(jìn)行測算,分別宣布了高達(dá)175億美元和220億美元的大規(guī)模資產(chǎn)減記。但是作為投資者,我們需要的不僅僅是某一個(gè)行業(yè)/部門的變化,而是整個(gè)投資領(lǐng)域的改變。這注定會發(fā)生,但前提是公司及其審計(jì)師充分意識到IASB文件的重要性。
下一步
PRI將積極宣傳IASB文件,并鼓勵(lì)公司、審計(jì)師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和投資者做出相應(yīng)的調(diào)整。由于國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則所遵循的重要性原則是基于投資者的觀點(diǎn)和意愿制定的,因此,投資機(jī)構(gòu)務(wù)必繼續(xù)向其投資對象以及公眾強(qiáng)調(diào)氣候變化的重要性,并要求財(cái)務(wù)報(bào)告切實(shí)反映氣候變化的影響。
我們正與審計(jì)公司、會計(jì)界、公司董事和監(jiān)管機(jī)構(gòu)合作,大力推廣該文件,并鼓勵(lì)相關(guān)部門全面實(shí)施。
在接下來的一年中,我們還將致力于加深投資者對IASB文件的理解,并通過重新整理業(yè)內(nèi)領(lǐng)先公司賬戶中的關(guān)鍵數(shù)據(jù),探索氣候變化的潛在影響力和規(guī)模,充分發(fā)揮這份文件的指導(dǎo)作用。
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