一些重要的非礦產(chǎn)資源，如淡水資源。森林資源等沒有納入征稅范圍，變相刺激了這些非礦產(chǎn)資源的掠奪性開采和使用。

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黨的十六屆三中全會明確提出了要建立促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展的機(jī)制，堅(jiān)持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會和人的全面發(fā)展。如同“知識經(jīng)濟(jì)”一樣，“循環(huán)經(jīng)濟(jì)”已經(jīng)融入中國主流經(jīng)濟(jì)概念當(dāng)中，將對中國未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

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資源稅制的設(shè)計(jì)缺乏合理性

為了促進(jìn)資源的合理使用，中國出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，如對利用“三廢”的企業(yè)的稅收減免，對節(jié)能、治污等環(huán)保技術(shù);產(chǎn)品和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠，對限制污染產(chǎn)品和污染項(xiàng)目的稅收措施，促進(jìn)自然資源有效利用的稅收措施等。但是，從整體上來看，還未形成系統(tǒng)的促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的稅收政策體系，政策的效果還未充分體現(xiàn)出來。 內(nèi)-容-來-自；中_國_碳_0排放￥交-易=網(wǎng) t an pa i fa ng . c om

中國現(xiàn)行的資源稅并不是專門的環(huán)境保護(hù)稅種，只是針對使用煤、石油、天然氣、礦產(chǎn)品和鹽等自然資源所獲得的收益征收，征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽，目的是調(diào)節(jié)從事資源開發(fā)企業(yè)由于資源本身的優(yōu)劣和地理位置差異而形成的級差人，屬于礦產(chǎn)資源占用稅的性質(zhì)。由于資源稅收人大部分歸地方，在執(zhí)行過程中又因?yàn)槭菍ψ匀毁Y源使用的收益征稅，開采的資源越多，稅收收入就越多，結(jié)果往往起到了鼓勵(lì)地方對資源過度開發(fā)的作用，加劇了生態(tài)環(huán)境的惡化。 本+文+內(nèi).容.來.自：中`國`碳`排*放*交*易^網(wǎng) t a np ai fan g.com

而且，資源稅單位稅額偏低，資源使用成本低，使得企業(yè)和居民難以感受到資源的珍貴，致使浪費(fèi)資源的現(xiàn)象比比皆是。從全國范圍來看，在設(shè)計(jì)單位稅額時(shí)，對不同礦產(chǎn)、礦區(qū)的單位稅額缺乏客觀的實(shí)證分析，沒有考慮同一礦區(qū)在不同時(shí)期礦產(chǎn)開采成本的變化，造成不同地區(qū)的資源稅單位稅額不合理。 此外，一些重要的非礦產(chǎn)資源，如淡水資源、森林資源等沒有納入征稅范圍，使得這些資源的使用成本偏低，變相刺激了這些非礦產(chǎn)資源的掠奪性開采和使用。 本文`內(nèi)-容-來-自；中_國_碳_交^易=網(wǎng) tan pa i fa ng . c om

部分行業(yè)稅負(fù)有所加重

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中國企業(yè)所得稅規(guī)定，“企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要材料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，免征所得稅5年。”其實(shí)，目前企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品之外的廢棄物，遠(yuǎn)不止上述幾項(xiàng)。另外，對利用廢棄物生產(chǎn)終端產(chǎn)品的范圍做出嚴(yán)格規(guī)定，同樣不可取。利用廢棄物生產(chǎn)的產(chǎn)品，為什么一定要限定為“生產(chǎn)建材產(chǎn)品”呢?如果將上述利用的廢棄物及其生產(chǎn)的終端產(chǎn)品的范圍適當(dāng)擴(kuò)大，將會大大提高企業(yè)綜合利用生產(chǎn)產(chǎn)品之外的廢棄物的積極性。

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1994年實(shí)行稅制改革前，輪胎翻新企業(yè)只上交3%～5%的產(chǎn)品稅，再生橡膠、硫化橡膠粉上交5%的產(chǎn)品稅。稅改后，廢舊輪胎加工企業(yè)享受不到回收企業(yè)免交增值稅的優(yōu)惠政策。由于廢舊輪胎從民間收購，小規(guī)模納稅人沒有增值稅發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)際上造成了重復(fù)征稅，使加工企業(yè)稅負(fù)增加了一倍，使本來微利的行業(yè)變成虧損，生存困難，更談不上發(fā)展。有些企業(yè)勉強(qiáng)維持，有些企業(yè)瀕臨破產(chǎn)。

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中國已加入WTO，有必要建立與國外接軌的政策法規(guī)。國外對廢舊輪胎實(shí)行無償利用，實(shí)行免稅政策，還有補(bǔ)貼。在中國不僅無補(bǔ)貼，而且廢舊輪胎要高價(jià)買，這種政策上的不平等不利于人世后中國廢舊輪胎回收利用行業(yè)的發(fā)展。 本文`內(nèi)-容-來-自；中_國_碳_交^易=網(wǎng) tan pa i fa ng . c om

促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收對策 夲呅內(nèi)傛萊源亍：ф啯碳*排*放^鮫*易-網(wǎng) τā ńｐāīｆāńɡ.ｃōｍ

要發(fā)揮稅收對循環(huán)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用，要對采用循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式的行業(yè)、企業(yè)、產(chǎn)品，制定更為優(yōu)惠的稅收措施，必要的時(shí)候，政府可以采取稅收補(bǔ)貼的方式，以降低這些行業(yè)的稅收成本，鼓勵(lì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)方式的推廣和運(yùn)用。

另一方面，要通過征收資源稅，環(huán)保稅、調(diào)整增值稅、消費(fèi)稅制度等形式，加大高能，耗、高污染行業(yè)使用資源的稅收成本，促使它們樹立節(jié)約資源和環(huán)保的觀念，積極轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式。只有通過既“堵”又“疏”的方式，引導(dǎo)企業(yè)降低能耗，節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，才能使循環(huán)經(jīng)濟(jì)方式大行其道，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的可持續(xù)發(fā)展。 本+文`內(nèi).容.來.自：中`國`碳`排*放*交*易^網(wǎng) t a np ai fan g.com

但目前在現(xiàn)行稅制系統(tǒng)中，沒有設(shè)置專門的針對循環(huán)經(jīng)濟(jì)的稅種。應(yīng)完善現(xiàn)行稅制，研究有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策，形成從資源開采環(huán)節(jié)一資源消耗環(huán)節(jié)一廢棄物產(chǎn)生環(huán)節(jié)一資源再利用環(huán)節(jié)一社會消費(fèi)環(huán)節(jié)等各環(huán)節(jié)、多層次的稅收政策體系，充分發(fā)揮稅收的職能和調(diào)節(jié)作用，切實(shí)為循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展服務(wù)。 本*文@內(nèi)-容-來-自；中_國_碳^排-放*交-易^網(wǎng) t an pa i fa ng . c om

比如，資源開采環(huán)節(jié)上，可以擴(kuò)大征收范圍，將那些必須加以保護(hù)開發(fā)和利用的資源，如淡水、森林、土地，海洋、草原、灘涂和地?zé)岬茸匀毁Y源，也列入征收范圍。同時(shí)，完善資源開采收益的課稅制度，一方面借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，允許在企業(yè)所得稅前提取折耗準(zhǔn)備金，專項(xiàng)用于資源的勘探和開采，另一方面，對石油資源開采實(shí)現(xiàn)的收益，提高所得稅率或另征附加稅。 本`文@內(nèi)-容-來-自；中^國_碳0排0放^交-易=網(wǎng) ta n pa i fa ng . co m

制定必要的鼓勵(lì)資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策，大力促進(jìn)回收和循環(huán)利用各種廢舊資源。凡列入國家《節(jié)能產(chǎn)品目錄》和《關(guān)于政府節(jié)能采購的意見》生產(chǎn)和使用目錄范圍內(nèi)的產(chǎn)品，給予減免稅的優(yōu)惠政策，對部分資源綜合利用產(chǎn)品的增值稅實(shí)行即征即返等政策等。 本*文@內(nèi)-容-來-自；中_國_碳^排-放*交-易^網(wǎng) t an pa i fa ng . c om

為鼓勵(lì)全社會投資環(huán)境產(chǎn)業(yè)，還可制定相應(yīng)的環(huán)境保護(hù)投資優(yōu)惠政策，扶持環(huán)境產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。例如，選擇綠色外貿(mào)導(dǎo)向型產(chǎn)品(如環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品)給予稅收優(yōu)惠;對國內(nèi)目前不能生產(chǎn)的污染治理設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測儀器以及環(huán)境無害化技術(shù)等進(jìn)口產(chǎn)品，減征或免征進(jìn)口關(guān)稅;對已實(shí)行環(huán)境標(biāo)志制度而未獲環(huán)境標(biāo)志的產(chǎn)品征收產(chǎn)品污染稅;試點(diǎn)建立中國綠色銀行，綠色銀行可辦成股份制銀行，政府部門、商業(yè)銀行及個(gè)人均可擁有一定的股份，國家在稅收等方面給予一定的優(yōu)惠等。 本+文+內(nèi)/容/來/自:中-國-碳-排-放（交—易^網(wǎng)-tan pai fang . com

制定科學(xué)、合理的利益分配體制 本/文-內(nèi)/容/來/自:中-國-碳-排-放-網(wǎng)-tan pai fang . com

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從4月1日起，對現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整。如為了節(jié)約木材資源，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，對木制一次性筷子、實(shí)木地板等開征消費(fèi)稅;為控制能源消耗和調(diào)控消費(fèi)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大了石油制品的消費(fèi)稅征收范圍。這次消費(fèi)稅政策調(diào)整，也是對理論界和社會公眾長期呼吁的一次較全面的應(yīng)答，將對促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和節(jié)約資源、合理引導(dǎo)消費(fèi)和間接調(diào)節(jié)收入分配，起到積極的作用。目前的工作，就是要如何采取有力措施，確保這些政策得到切實(shí)的貫徹。 本/文-內(nèi)/容/來/自:中-國-碳-排-放-網(wǎng)-tan pai fang . com

為調(diào)動(dòng)各級政府發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的積極性，須要制定科學(xué)、合理、可行的利益分配體制。可以考慮將資源稅劃為中央、地方共享收入，由國稅部門負(fù)責(zé)征收。將環(huán)境稅劃為地方政府收入，由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。在環(huán)境保護(hù)稅收人分成方面，地方可掌握75%左右，其余25%上交中央財(cái)政，由中央在各地區(qū)之間調(diào)劑使用，以利于全國范圍內(nèi)的環(huán)保事業(yè)協(xié)調(diào)一致發(fā)展，同時(shí)可以抑制地方政府開發(fā)和消耗資源的欲望