實(shí)施原則

　　(一)公平原則分析

　　從第一部分的分析中可知，庇古稅方案通過以外部成本內(nèi)部化的途徑來維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的公平原則問題。而公平原則也是設(shè)計(jì)和實(shí)施一國(guó)稅制時(shí)首要的同時(shí)也是最重要的原則。它往往成為檢驗(yàn)一國(guó)稅制和稅收政策優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。所謂稅收的公平原則，又稱公平稅負(fù)原則，就是指政府征稅要使納稅人所承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng);并且在納稅人之間保持均衡。

　　公平原則也是建立環(huán)境稅的首要原則。因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體為追求自身利益最大化而作出的決策選擇和行為實(shí)施會(huì)產(chǎn)生外部性，高消耗、高污染、內(nèi)部成本較低而外部成本較高的企業(yè)會(huì)在高額利潤(rùn)的刺激下發(fā)展，降低社會(huì)的總體福利水平和生態(tài)效率，而這些企業(yè)未付出相應(yīng)的成本，也就是說其稅收負(fù)擔(dān)和自身的經(jīng)濟(jì)狀況并不吻合，違背了稅收的公平原則。因此，各國(guó)環(huán)境稅大多以糾正市場(chǎng)失效、保護(hù)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展為政策目標(biāo)。

　　(二)效率原則分析

　　具體包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩個(gè)方面，將圍繞經(jīng)濟(jì)效率展開討論。

　　一般而言，稅收引起的價(jià)格變化的總負(fù)擔(dān)，并非簡(jiǎn)單的等同于所征收稅款的絕對(duì)額。在現(xiàn)實(shí)中，征稅常常帶來納稅主體經(jīng)濟(jì)決策和行為選擇的扭曲，干擾資源的配置。當(dāng)這種扭曲超過一定限度時(shí)，納稅人或者改變其經(jīng)濟(jì)行為，或者采取不正當(dāng)手段以減輕或逃避其稅收負(fù)擔(dān)，這種狀況被稱之為稅收的“額外負(fù)擔(dān)”。當(dāng)然，征稅的過程也同樣會(huì)帶來納稅人的“額外收益”，對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生良性刺激。因此，檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)是本著稅收中性原則，達(dá)到稅收額外負(fù)擔(dān)最小化和額外收益最大化。

　　環(huán)境稅的征稅目的主要是為了降低污染對(duì)環(huán)境的破壞，這必然會(huì)影響污染企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，改變其成本收益比，迫使其重新評(píng)估本企業(yè)的資源配置效率;同時(shí)環(huán)境稅也對(duì)其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策和行為選擇產(chǎn)生了影響。

　　稅種分析

　　(一)倍加紅利的概念

　　所謂倍加紅利(Double Dividend)，是指通過征收環(huán)境保護(hù)稅所獲收入可以用來降低現(xiàn)存稅制對(duì)資本和勞動(dòng)產(chǎn)生的扭曲，獲得倍加紅利。即一方面通過環(huán)境保護(hù)稅的征收，加強(qiáng)污染治理，提高了環(huán)境質(zhì)量;另一方面是由征稅獲得的凈經(jīng)濟(jì)效益，形成更多的社會(huì)就業(yè)、個(gè)人財(cái)富、GDP總值以及持續(xù)的GDP增長(zhǎng)等。

　　(二)環(huán)境稅的倍加紅利效應(yīng)

　　從非環(huán)境角度看，如果原有稅制結(jié)構(gòu)不是最優(yōu)的話，那么環(huán)境稅的開征也許可以減輕稅制的整體負(fù)擔(dān)。關(guān)鍵在于要促使稅制沿最優(yōu)化方向改革發(fā)展。

　　1.對(duì)生產(chǎn)投入要素的影響。自然環(huán)境屬于公共消費(fèi)品，但同時(shí)它也可以被看作是用于生產(chǎn)的公共投入品。比如：一個(gè)更好的空氣和土壤環(huán)境可以獲得更多的農(nóng)業(yè)收益;而一個(gè)低污染環(huán)境可能提高人的身心健康從而為社會(huì)提供更好的勞動(dòng)力生產(chǎn)要素。而環(huán)境稅的征收，在為治理環(huán)境污染、開展環(huán)境保護(hù)籌集了一筆專門性收入的同時(shí)，也為人們提供了一個(gè)更潔凈的自然環(huán)境，間接提高了生產(chǎn)要素——人力資本、土地要素等的投入質(zhì)量，有利于經(jīng)濟(jì)效率的提高。