完善綠色稅制體系
“十四五”是我國實現(xiàn)碳達(dá)峰的關(guān)鍵期。現(xiàn)行綠色稅制體系中,環(huán)境保護(hù)稅主要向大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應(yīng)稅污染物征收,覆蓋范圍有限,未能充分控制
碳排放。因此,有人建議,引入
碳稅,將
碳稅置于環(huán)境保護(hù)稅的框架中,一方面有利于完善綠色稅制體系,解決環(huán)境保護(hù)稅功能不足的問題;另一方面,置于現(xiàn)有的環(huán)境保護(hù)稅框架,有利于減少立法成本,并降低稅制復(fù)雜性和提高征管便利性,未來還可以通過稅制優(yōu)化,進(jìn)一步增強(qiáng)對碳減排的支持力度。
所謂碳稅,是對二氧化碳排放所征收的一種稅,即針對礦物燃料和相關(guān)產(chǎn)品(煤炭、天然氣、燃油等),根據(jù)它們的碳含量向使用者進(jìn)行征稅。各國開征碳稅均以減少碳排放為直接目的。近二十年來,碳稅在減少碳排放方面發(fā)揮了重要作用,且征收碳稅已經(jīng)成為解決全球變暖問題的一種重要方式。根據(jù)世界銀行在2021年《碳定價現(xiàn)狀和趨勢》中的統(tǒng)計,截至2021年4月,有35個國家和地區(qū)已征收碳稅,還有一些國家和地區(qū)也在積極探索中。
其實,引入碳稅制度,我國立法者不是沒有考慮過,最終沒有實施,主要是基于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的考慮。因為征收碳稅可能會對經(jīng)濟(jì)增長造成不利影響。就企業(yè)而言,如果無法將這部分碳稅轉(zhuǎn)化掉,或者缺乏轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式的能力,可能影響其生產(chǎn)經(jīng)營;就居民個人而言,對生活用碳征稅,意味著消費方式需要作出調(diào)整,否則個人將承擔(dān)更多的稅負(fù);碳稅還會促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)作出調(diào)整,部分勞動者因此失去工作,從而產(chǎn)生就業(yè)問題;生產(chǎn)成本的上升也會使出口競爭力下降,貿(mào)易環(huán)境發(fā)生變化。我國“雙碳”目標(biāo)提出后,碳稅實施與否再次受到關(guān)注,而征收碳稅對經(jīng)濟(jì)社會可能產(chǎn)生的影響,是開征碳稅之前必須全面系統(tǒng)研究的問題。
筆者認(rèn)為,減弱和彌補碳稅的負(fù)面經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是引入碳稅制度的前提,既要借鑒國外的成功經(jīng)驗,又應(yīng)以我國基本國情稅情為本,合理選擇時機(jī),科學(xué)設(shè)計制度,研究碳稅的納稅人、征稅對象、稅率、征稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)、征收管理、稅收優(yōu)惠及其與我國碳排放權(quán)交易機(jī)制、資源稅、消費稅等稅種的協(xié)調(diào)配合,協(xié)調(diào)增長、就業(yè)、公平與減排等多重目標(biāo)。
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