在沒有碳市場的情況下，碳稅應對所有的碳排放企業(yè)征收。但在國內碳交易市場已經先行建立的情況下，考慮到碳稅與碳交易之間的協(xié)調配合關系，碳稅在制度設計上則應不同于單獨征收的情況。

 

（1）明確限定征收范圍。在碳稅的征收范圍上，應該避免對同一排放源或企業(yè)同時實施碳交易和碳稅政策，防止造成企業(yè)的雙重負擔。因此，應該明確將納入碳交易體系的排放源或企業(yè)排除在碳稅的征收范圍之外，也就是說，碳稅的征收范圍是碳交易體系覆蓋范圍之外的碳排放源或企業(yè)。

 

從全國碳市場的啟動和發(fā)展趨勢來看，目前納入碳交易的企業(yè)排放標準是年能耗一萬噸標準煤，未來還可能會逐步降低標準從而將更多的企業(yè)和碳排放量納入調控范圍。這也就意味著，碳稅的征收范圍將主要是中小企業(yè)。

 

（2）采用簡易計稅方式?？紤]到碳稅的征稅對象主要是中小企業(yè)，為了降低征管成本和企業(yè)管理成本，碳稅應盡量采用較簡易的計稅方式。具體而言，應在企業(yè)二氧化碳排放量的確定上采用簡易的方式，直接根據化石燃料消耗量和排放系數計算排放量和應納碳稅額，而不是分行業(yè)考慮各種特殊因素。這樣做，盡管可能存在著一定的不公平性，但有利于降低企業(yè)在核定碳排放量上的成本，以及使得稅收征管成本也能夠相應降低。

 

（3）合理選擇征稅環(huán)節(jié)。選擇化石能源生產環(huán)節(jié)還是消費環(huán)節(jié)征收也是碳稅制度設計上的爭議之處。在生產環(huán)節(jié)征收碳稅有助于有效控管稅源和降低征管成本，具有操作的簡便性和現(xiàn)實可行性。但碳稅目的是通過影響消費者行為選擇來達到減少排放，加之我國目前的資源價格形成機制不完善，稅負難以從生產環(huán)節(jié)傳導給消費者，顯然將征收環(huán)節(jié)設置于消費環(huán)節(jié)更為合理。從既積極穩(wěn)妥推出碳稅，又盡量弱化負面影響的角度考慮，可考慮在碳稅實施初期選擇化石能源開采和生產環(huán)節(jié)征收，未來隨著征管能力的提高和控管條件的具備，再將征稅環(huán)節(jié)調整為消費環(huán)節(jié)。

 

（4）選擇低稅率起步?？紤]到我國社會經濟的發(fā)展階段，為了能夠對納稅人碳排放行為形成一定影響，同時不能過多影響中小企業(yè)的發(fā)展，碳稅應選擇從較低的稅率起步。同時，從碳交易試點情況來看，盡管目前國內部分地區(qū)碳市場的價格可以達到每噸二氧化碳100多元，但在企業(yè)的初始配額實行免費發(fā)放的情況下，這只是企業(yè)超過配額后的碳排放的價格；如果考慮企業(yè)全部二氧化碳排放量的話，實際成本將會很低。國外已開征碳稅的國家在起步階段也多數選擇較低的稅率，其后再根據情況提高稅率。因此，與碳市場中的碳價格相協(xié)調，碳稅不可避免地需要采用低稅率起步的制度設計，再動態(tài)進行調整。

 

（5）合理選擇開征時機。碳稅開征盡管會有一定難度，但國內應積極做好開征碳稅的預案，為未來開征碳稅做好充分準備。同時，還需要明確啟動碳稅計劃的具體情景，從而根據經濟社會形勢和碳市場的發(fā)展情況選擇開征時機。具體看，適合開征碳稅的時機主要有兩種情況：

 

一是國內需要加大碳減排力度的情況。在國內碳交易市場全面啟動后，未來的大排放源都納入調控范圍。但隨著國內經濟的發(fā)展，未來可能需要實現(xiàn)更為嚴格的碳減排目標。當碳交易市場整體的減排潛力不能滿足減排目標需要時，就應考慮啟動碳稅對小排放源進行調節(jié)。

 

二是碳市場失靈的情況。即在國內碳市場出現(xiàn)碳價格過低的情況，已經不能通過碳市場自身的良性運行發(fā)揮調控作用時，啟動碳稅，實施最低碳價格機制。 本文`內-容-來-自；中_國_碳_交^易=網 tan pa i fa ng . c om