在碳稅和碳交易同時(shí)實(shí)施的情況下，需要在制度和政策上合理構(gòu)建二者的協(xié)調(diào)機(jī)制，以更好地實(shí)現(xiàn)碳減排目標(biāo)，同時(shí)避免對(duì)企業(yè)造成過(guò)重負(fù)擔(dān)?？傮w來(lái)看，這一協(xié)調(diào)機(jī)制應(yīng)包括兩個(gè)方面。

 

（1）調(diào)控范圍的協(xié)調(diào)機(jī)制。如前所述，為了避免對(duì)同一排放源或企業(yè)造成雙重負(fù)擔(dān)，碳稅和碳交易的調(diào)控范圍應(yīng)避免重疊。即清晰劃分碳稅與碳交易各自的調(diào)控范圍的情況下，明確規(guī)定納入碳交易體系的排放源或企業(yè)不屬于碳稅征收范圍。

 

考慮到部分屬于碳稅征收范圍的企業(yè)也可能參與自愿減排交易（CER），因此，對(duì)應(yīng)納碳稅的企業(yè)從碳交易市場(chǎng)中購(gòu)買的排放量也可以給予免稅政策。

 

此外，在可行的情況下，還可允許符合條件的企業(yè)或排放源，如在一定的二氧化碳排放范圍內(nèi)的企業(yè)，允許其自行進(jìn)行選擇適用碳稅或碳交易政策。

 

（2）調(diào)控力度的協(xié)調(diào)機(jī)制。在碳稅和碳交易調(diào)控力度的協(xié)調(diào)機(jī)制上，主要包括兩方面的內(nèi)容：

 

一是不同調(diào)控手段在企業(yè)成本負(fù)擔(dān)上的協(xié)調(diào)。由于碳市場(chǎng)所確定的碳價(jià)格存在的不確定性，這與碳稅相對(duì)確定的稅率水平（碳價(jià)格）之間可能會(huì)存在著較大差距，這就可能會(huì)導(dǎo)致適用不同調(diào)控政策的企業(yè)之間存在負(fù)擔(dān)不公平的問(wèn)題。為構(gòu)建相對(duì)公平的碳減排成本政策環(huán)境，需要從碳交易和碳稅兩個(gè)方面的制度設(shè)計(jì)著手，實(shí)現(xiàn)二者在調(diào)控力度上的大體一致。一方面，在碳排放權(quán)配額的分配上，需要結(jié)合碳市場(chǎng)的逐步完善，通過(guò)拍賣使企業(yè)有償獲取配額；另一方面，碳稅需要根據(jù)企業(yè)配額拍賣的價(jià)格和碳市場(chǎng)中的交易價(jià)格情況，作為制定碳稅稅率水平的重要參考依據(jù)，通過(guò)建立動(dòng)態(tài)調(diào)整的碳稅稅率制度來(lái)協(xié)調(diào)與碳交易體系之間的負(fù)擔(dān)關(guān)系。

 

二是碳稅和碳交易基于調(diào)控力度的配合方式。碳稅與碳交易的另一個(gè)重要配合模式，是在國(guó)內(nèi)碳市場(chǎng)發(fā)生失靈的情況下，即市場(chǎng)中的碳價(jià)格降低到很低的水平，已經(jīng)無(wú)法調(diào)控企業(yè)碳排放行為時(shí)，通過(guò)碳稅起到碳價(jià)支撐作用。此時(shí)，可對(duì)碳交易體系無(wú)法調(diào)控的碳排放和企業(yè)征收一定稅率水平的碳稅。這種情況下實(shí)施的碳稅，是利用碳稅在碳價(jià)格或排放成本上的確定性，以其稅率水平來(lái)確定排放的最低碳價(jià)格。

 

課題組介紹：

 

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院課題組

 

負(fù)責(zé)人：傅志華

 

執(zhí)　筆：傅志華　程　瑜　許　文　施文潑　樊軼俠

 

全文刊發(fā)《財(cái)政研究》第4期