在新發(fā)展階段研究推進(jìn)征收碳稅，應(yīng)合理制定碳稅改革策略，降低征收碳稅對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的沖擊影響。

 

（一）適時(shí)明確碳稅改革的政策方向

 

在統(tǒng)籌制定2030年前碳排放達(dá)峰行動(dòng)方案等基礎(chǔ)上，應(yīng)旗幟鮮明地提出征收碳稅的改革方向。這既可進(jìn)一步在國(guó)際上表明我國(guó)在實(shí)現(xiàn)承諾的決心，也可在國(guó)內(nèi)穩(wěn)定企業(yè)和社會(huì)的預(yù)期，降低政府在宏觀政策上的不確定性。

 

（二）保持宏觀稅負(fù)穩(wěn)定以降低經(jīng)濟(jì)社會(huì)影響

 

對(duì)我國(guó)實(shí)施碳稅的主要擔(dān)憂，是在經(jīng)濟(jì)下行趨勢(shì)下會(huì)進(jìn)一步拖累經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。國(guó)外稅改經(jīng)驗(yàn)表明，利用綠色稅改的雙重紅利效應(yīng)和稅收中性，即在降低部分稅收的同時(shí)提高與綠色相關(guān)稅種的收入，在實(shí)現(xiàn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)目標(biāo)的同時(shí)保持宏觀稅負(fù)穩(wěn)定，是一個(gè)較為成功的做法。我國(guó)減稅降費(fèi)政策的持續(xù)實(shí)施，已為征收碳稅提供了一定的政策空間?？稍诒３治覈?guó)宏觀稅負(fù)穩(wěn)定的前提下開(kāi)征碳稅，盡可能降低碳稅對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響。征收碳稅不作為增加財(cái)政收入的手段，其目標(biāo)是通過(guò)增加化石燃料的稅負(fù)來(lái)提高碳排放成本，根本目的是為了減少碳排放。

 

（三）制度設(shè)計(jì)上應(yīng)明確征收范圍和征稅環(huán)節(jié)，低稅率起步，分步動(dòng)態(tài)調(diào)整

 

1、明確限定征收范圍。在沒(méi)有碳交易市場(chǎng)的情況下，碳稅應(yīng)對(duì)所有的碳排放企業(yè)一體征收。但在我國(guó)碳交易市場(chǎng)已經(jīng)先行建立的情況下，在碳稅的征收范圍上，應(yīng)該避免對(duì)同一排放源或企業(yè)同時(shí)實(shí)施碳交易和碳稅政策，防止造成企業(yè)的雙重負(fù)擔(dān)。因此，應(yīng)該明確將納入碳交易體系的排放源或企業(yè)排除在碳稅的征收范圍之外，也就是說(shuō)，碳稅的征收范圍是碳交易體系覆蓋范圍之外的碳排放源或企業(yè)。

 

從全國(guó)碳交易市場(chǎng)的啟動(dòng)和發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，目前納入碳交易的企業(yè)排放標(biāo)準(zhǔn)是年能耗一萬(wàn)噸標(biāo)準(zhǔn)煤，未來(lái)還可能會(huì)逐步降低標(biāo)準(zhǔn)從而將更多的企業(yè)和碳排放量納入調(diào)控范圍。這也就意味著，碳稅的征收范圍將主要是中小企業(yè)。

 

2、采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式?？紤]到碳稅的征稅對(duì)象主要是中小企業(yè)，為了降低征管成本和企業(yè)管理成本，碳稅應(yīng)盡量采用較簡(jiǎn)易的計(jì)稅方式。具體而言，應(yīng)在企業(yè)二氧化碳排放量的確定上采用簡(jiǎn)易的方式，直接根據(jù)化石燃料消耗量和排放系數(shù)計(jì)算排放量和應(yīng)納碳稅額，而不是分行業(yè)考慮各種特殊因素。這樣做，盡管可能存在著一定的不公平性，但有利于降低企業(yè)在核定碳排放量上的成本，以及使得稅收征管成本也能夠相應(yīng)降低。

 

3、合理選擇征稅環(huán)節(jié)。選擇化石能源生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是消費(fèi)環(huán)節(jié)征收也是碳稅制度設(shè)計(jì)上的爭(zhēng)議之處。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收碳稅有助于有效控管稅源和降低征管成本，具有操作的簡(jiǎn)便性和現(xiàn)實(shí)可行性。但碳稅目的是通過(guò)影響消費(fèi)者行為選擇來(lái)達(dá)到減少排放，加之我國(guó)目前的資源價(jià)格形成機(jī)制不完善，稅負(fù)難以從生產(chǎn)環(huán)節(jié)傳導(dǎo)給消費(fèi)者，顯然將征收環(huán)節(jié)設(shè)置于消費(fèi)環(huán)節(jié)更為合理。從既積極穩(wěn)妥推出碳稅，又盡量弱化負(fù)面影響的角度考慮，可考慮在碳稅實(shí)施初期選擇化石能源開(kāi)采和生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，未來(lái)隨著征管能力的提高和控管條件的具備，再將征稅環(huán)節(jié)調(diào)整為消費(fèi)環(huán)節(jié)。

 

4、選擇低稅率起步。考慮到我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段，為了能夠?qū){稅人碳排放行為形成一定影響，同時(shí)不過(guò)多影響中小企業(yè)的發(fā)展，碳稅應(yīng)選擇從較低的稅率水平起步。從碳交易試點(diǎn)情況來(lái)看，盡管目前我國(guó)部分地區(qū)碳市場(chǎng)的價(jià)格可以達(dá)到每噸二氧化碳100多元，但在企業(yè)的初始配額實(shí)行免費(fèi)發(fā)放的情況下，這只是企業(yè)超過(guò)配額后的碳排放的價(jià)格。如果考慮企業(yè)全部二氧化碳排放量的話，實(shí)際成本將會(huì)很低。國(guó)外已開(kāi)征碳稅的國(guó)家在起步階段也多數(shù)選擇較低的稅率水平，其后再根據(jù)情況提高稅率水平。因此，與碳市場(chǎng)中的碳價(jià)格相協(xié)調(diào)，碳稅不可避免地需要采用低稅率起步的制度設(shè)計(jì)，再動(dòng)態(tài)進(jìn)行調(diào)整。 禸*嫆唻@洎：狆國(guó)湠棑倣茭昜蛧 τāńｐāīｆāńɡ.ｃōｍ