一是對(duì)化石燃料征稅體現(xiàn)碳減排導(dǎo)向。碳稅與碳交易同為促進(jìn)二氧化碳減排的重要工具，適時(shí)引入碳稅可以避免碳交易市場(chǎng)未覆蓋行業(yè)可能存在的碳泄露現(xiàn)象，促進(jìn)全社會(huì)共同減排。在碳稅引入方式上，可考慮對(duì)現(xiàn)行能源商品的征稅方式調(diào)整，即以資源稅、消費(fèi)稅所涉及的能源稅收為基礎(chǔ)，將煤炭、天然氣、汽油、柴油等的部分稅負(fù)與碳排放量掛鉤，形成碳稅與能源產(chǎn)品的資源稅、消費(fèi)稅混合征收的模式。該種方式完全以已有稅種稅目為依托，只是對(duì)稅率結(jié)構(gòu)和稅負(fù)水平進(jìn)行調(diào)整，便于在原有制度框架內(nèi)綜合考慮能源商品負(fù)擔(dān)水平，但對(duì)特殊行業(yè)的稅收政策難以體現(xiàn)?；蚴窃诃h(huán)境保護(hù)稅中增設(shè)二氧化碳稅目，具有更顯著的引導(dǎo)意義，便于確立專門的碳稅制度，調(diào)節(jié)范圍能更好地與碳交易制度相協(xié)調(diào)、配合。二是對(duì)機(jī)動(dòng)車征稅體現(xiàn)碳減排導(dǎo)向。移動(dòng)源是二氧化碳排放的重要貢獻(xiàn)源。可考慮按照碳排放量或者能耗分設(shè)檔次征收車船稅，更明確地傳遞引導(dǎo)碳減排的信號(hào)。

 

持續(xù)完善主體稅種中與環(huán)保相關(guān)的稅收政策。一是完善增值稅激勵(lì)措施。例如，可考慮將直接用于消費(fèi)，不影響增值稅抵扣鏈條的節(jié)能環(huán)保型產(chǎn)品納入增值稅低稅率貨物范圍。又如，對(duì)用于制造大型節(jié)能環(huán)保設(shè)備進(jìn)口的關(guān)鍵零部件及原材料，引入環(huán)保先進(jìn)技術(shù)等，可考慮減免進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。二是加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度。所得稅在分配環(huán)節(jié)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，最適于作為激勵(lì)性環(huán)境稅收政策的核心支點(diǎn)，發(fā)揮培育壯大節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的作用。應(yīng)多方位加大優(yōu)惠力度，包括及時(shí)擴(kuò)大資源綜合利用目錄并調(diào)整收入減計(jì)比例；擴(kuò)大環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備目錄范圍并提高專用設(shè)備投資抵免比例；延長(zhǎng)“三年免稅三年減半征收”的優(yōu)惠政策期限等。

 

（作者系中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授）