為了我國(guó)順利實(shí)施碳稅，有必要借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，克服開征碳稅的影響因素，科學(xué)設(shè)計(jì)碳稅制度。當(dāng)務(wù)之急是開征碳稅的策略選擇問題，建議從如下五個(gè)方面做好安排。

 

碳稅開征時(shí)機(jī)的選擇。當(dāng)前我國(guó)與實(shí)施碳稅國(guó)家的發(fā)達(dá)程度、經(jīng)濟(jì)和能源結(jié)構(gòu)仍存在顯著差別，開征碳稅時(shí)間起點(diǎn)不宜過早。面對(duì)歐美計(jì)劃實(shí)施的碳關(guān)稅規(guī)則，應(yīng)分別評(píng)估碳稅開征與出口貿(mào)易受限對(duì)經(jīng)濟(jì)的負(fù)向影響，當(dāng)出口貿(mào)易受限對(duì)經(jīng)濟(jì)負(fù)向影響較大時(shí)，則可以戰(zhàn)略性征收碳稅，但我國(guó)碳稅開征時(shí)間不應(yīng)早于2023年。我國(guó)承諾將在2030年實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰，屆時(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)能源結(jié)構(gòu)調(diào)整的承載力將大為增強(qiáng)，單靠碳排放權(quán)交易難以實(shí)現(xiàn)碳減排的目標(biāo)，需要碳稅政策支持，筆者認(rèn)為，我國(guó)開征碳稅最佳時(shí)間應(yīng)為2030年之后。

 

碳稅征管設(shè)計(jì)的選擇。我國(guó)應(yīng)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，并根據(jù)自身國(guó)情和碳稅計(jì)劃實(shí)施時(shí)間研判，采取靈活具有差異化的碳稅策略。若選擇在碳達(dá)峰前開征碳稅，應(yīng)盡量避免增加征管成本，建議將資源稅、消費(fèi)稅、環(huán)境稅和碳稅進(jìn)行整合，避免重復(fù)征稅；起征稅率考慮碳排放主體開征前后稅負(fù)基本穩(wěn)定較為合適。若選擇在碳達(dá)峰后開征碳稅，應(yīng)充分考慮對(duì)減排的突出作用，建議將碳稅作為環(huán)境稅中大氣污染物項(xiàng)下的一個(gè)稅目或獨(dú)立項(xiàng)征收；起征稅率可考慮適當(dāng)增加碳排放主體的稅負(fù)，并參照國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，采取循序漸進(jìn)的調(diào)整策略，直到達(dá)到理想水平，促進(jìn)碳稅實(shí)施和經(jīng)濟(jì)發(fā)展相得益彰。

 

碳稅征收范圍的選擇?，F(xiàn)存的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不足以支撐全國(guó)范圍內(nèi)同一強(qiáng)度征收碳稅，因地制宜地科學(xué)制定碳稅征收范圍和強(qiáng)度，對(duì)于我國(guó)開征碳稅至關(guān)重要。可以先行選擇經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、人均收入、低碳觀念都具有優(yōu)勢(shì)的地區(qū)試點(diǎn)征收碳稅。按照先城市后農(nóng)村、先一二線城市后三四線城市、先企業(yè)后居民、先生產(chǎn)后生活、先一次能源產(chǎn)品后二次能源產(chǎn)品的分步征收路徑逐步擴(kuò)大征收地區(qū)和征收主體。但在我國(guó)碳交易市場(chǎng)已經(jīng)先行建立的情況下，應(yīng)該明確對(duì)于納入碳交易體系的排放主體將不再征收碳稅，避免給企業(yè)造成雙重負(fù)擔(dān)。

 

碳稅配套制度的選擇。借鑒歐盟經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)預(yù)算管理特點(diǎn)，探索碳稅優(yōu)惠的配套制度。完善所得稅免抵政策，針對(duì)繳納碳稅的中低收入階層在工資薪金所得中給予定額抵扣費(fèi)用的優(yōu)惠政策；對(duì)于企業(yè)投入的節(jié)能減排技術(shù)研發(fā)資金和項(xiàng)目投資額，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅中抵免，并實(shí)行再投資退稅政策。完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付和稅收返還制度，對(duì)于中央財(cái)政獲得的碳稅收入根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r給予一定比例的轉(zhuǎn)移和返還支持，推動(dòng)地方節(jié)能減排均衡式發(fā)展。按市場(chǎng)化原則設(shè)計(jì)激勵(lì)相容機(jī)制，激發(fā)銀行、證券、保險(xiǎn)、基金、互聯(lián)網(wǎng)金融參與節(jié)能減排投融資活動(dòng)，促進(jìn)能源結(jié)構(gòu)加快轉(zhuǎn)型。

 

碳稅國(guó)際博弈的選擇。面對(duì)國(guó)際社會(huì)的利益博弈，在國(guó)際減排的戰(zhàn)略實(shí)施方面，我國(guó)應(yīng)積極開展各政府層面和多種形式的碳稅國(guó)際交流與協(xié)商，讓國(guó)際社會(huì)了解我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展任務(wù)，應(yīng)對(duì)全球氣候變化在節(jié)能降耗、低碳減排等方面付出的行動(dòng)和積極成效，營(yíng)造良好的國(guó)際輿論氛圍，并尋求發(fā)達(dá)國(guó)家的低碳技術(shù)援助。面對(duì)“碳訛詐”行為，應(yīng)加強(qiáng)與發(fā)展中國(guó)家的合作（如“一帶一路”沿線國(guó)家、金磚國(guó)家、上合組織成員國(guó)），爭(zhēng)取達(dá)成共識(shí)，形成戰(zhàn)略聯(lián)盟，利用WTO現(xiàn)有法律機(jī)制強(qiáng)調(diào)作為發(fā)展中國(guó)家應(yīng)承擔(dān)“共同但有區(qū)別的責(zé)任”，積極參與碳關(guān)稅征收規(guī)則的制訂，積極尋求對(duì)我國(guó)有利的碳關(guān)稅征收標(biāo)準(zhǔn)。

 

作者單位：中國(guó)人民銀行哈爾濱中心支行，

 

中國(guó)人民銀行伊春市中心支行